Robertho Rosero
Jonathan Báez Valencia
Gonzalo Silva
Breve resumen de la situación fiscal del Ecuador: recaudación tributaria
Uno de los principales pilares de la situación fiscal se basa en la política tributaria. Además de la recaudación fiscal, una parte de la política también consiste en los beneficios otorgados a las empresas o a las familias para mejorar su actividad económica, conocido como gasto tributario. A partir del análisis de estos dos componentes de la política tributaria, la recaudación y el gasto tributario, se puede dar luces sobre la situación fiscal del Ecuador.
Recaudación fiscal 2015-2021
La recaudación tributaria neta (tomando en cuenta las devoluciones y beneficios tributarios) se ha estancado desde el 2015 y se ha visto marcada por la pandemia durante el 2020, año en el que descendió la recaudación. Aunque en el 2022 se ha mejorado la recaudación tributaria a USD 14,6 mil millones, en términos del porcentaje del PIB es de apenas 12.7%, todavía 1 pp. por debajo de la recaudación de 2015 donde se tuvo el mejor desempeño.
Ilustración 1. Recaudación neta de impuestos 2015-2022.
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Los principales rubros dentro de la recaudación fiscal son el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto a la salida de divisas (ISD). Estos impuestos representan aproximadamente el 90% de la recaudación bruta. A continuación, se describe el comportamiento de la recaudación de cada uno de estos impuestos.
En la recaudación del impuesto a la renta se registra una disminución en la recaudación cada año desde 2018, excepto en 2022, donde se registra un gran incremento que se debe en gran medida al cambio en la fórmula de cálculo del impuesto a la renta en personas naturales y a la creación del régimen de microempresas. Estos cambios fueron impulsados por el gobierno de Guillermo Lasso en 2021. Sin embargo, la fórmula de cálculo ha vuelto a ser modificada, por lo que se puede esperar una gran disminución en la recaudación del impuesto a la renta para 2023.
En contraste, la recaudación del IVA ha incrementado cada año desde el 2020, percibiendo USD 8 mil millones en 2022. La recaudación del IVA se ha constituido así en el rubro que más contribuye a la recaudación total de impuestos; sin embargo, se debe considerar que este es un impuesto indirecto que afecta a las familias en los deciles de ingresos más bajos.
Finalmente, en la recaudación del impuesto a la salida de divisas se observa que, a pesar del aumento en su recaudación en 2022, en términos del porcentaje del PIB es el único rubro que ha disminuido, a diferencia del impuesto a la renta y el IVA donde ha aumentado, y se ha recaudado apenas 0,3 pp. más que la recaudación registrada durante el 2015. Por políticas del gobierno de Guillermo Lasso se ha buscado la eliminación progresiva de este impuesto, que adicionalmente cubre un rol importante para balancear las reservas internacionales, por lo que es de esperar una menor recaudación de este impuesto en futuros años.
Ilustración 2. Renta Global 2015-2022 y peso en el PIB (%)
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Ilustración 3. Recaudación IVA 2015-2022 y peso en el PIB (%)
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Ilustración 4. Impuesto a la Salida de Divisas 2015-2022 y peso en el PIB (%)
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Gasto tributario en 2021
El gasto tributario se define como el ingreso que un estado deja de recibir por concepto de beneficios directos a las empresas y hogares. Durante el 2021 el gasto tributario alcanzó los USD 6,3 mil millones, que equivale al 50% del total de la recaudación tributaria o al 6% del PIB. El 39% del gasto tributario se concentró en el impuesto a la renta a sociedades, alcanzando los USD 3,1 mil millones que es equivalente al 19% del total de la recaudación de impuestos.
Tabla 1. Gasto Tributario 2021 -millones de dólares y peso en el PIB (%)
Nota: Otros incluye beneficios e incentivos como devolución de impuestos a las botellas plásticas, impuesto a la propiedad de vehículos, ISD e ICE.
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Proyección de Gasto tributario 2022-2026
Según proyecciones del SRI, con determinados supuestos macroeconómicos y las mismas políticas, se espera que el gasto tributario alcance en 2026 los USD 8 mil millones, que representa 27% más que el gasto tributario de 2021.
Tabla 2. Gasto Tributario 2021 -millones de dólares y peso en el PIB (%)
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Según el desempeño de la recaudación tributaria observada en años previos, como la registrada en el 2015, se podría mejorar la recaudación fiscal, vista en términos de porcentaje del PIB. Esta recaudación adicional no tiene que ver con cambios en la normativa sino en la capacidad recaudatoria del estado. También se puede mejorar las políticas de beneficios tributarios y direccionarlas hacia los hogares y no tanto a las empresas. Mientras tanto, otro punto importante tiene que ver con impedir una reducción en la recaudación tributaria, manteniendo el impuesto a la Salida de Divisas, el cual tiene un objetivo muy importante a parte de la recaudación que aporta a las arcas del estado, balancear las reservas internacionales. Finalmente, se puede organizar de mejor manera la forma de recaudación del impuesto a la Renta, tanto a sociedades como a personas naturales, y lograr aumentar la recaudación tributaria. Estas medidas podrían mejorar la situación fiscal del Ecuador. En efecto, se presenta una propuesta sobre un impuesto a los Grupos Económicos -GE- con instituciones financieros.[1]
Impuesto a los ingresos de GE con instituciones financieras
En Italia, aunque suene paradójico, el gobierno de ultra derecha aprobó un impuesto a los bancos, considerando sus ganancias más que extraordinarias de este último periodo, esta recaudación será del 40% aproximadamente. En el caso ecuatoriano se propone un aporte de estas características a los GE según su número de entidades financieras, que va desde el 1,50% al 3%. Se estima a 2020 -última cifra disponible- generaría 228 millones de dólares, 73 millones de dólares más que la recaudación del impuesto a la renta a personas.
Estimación del impuesto
Existen un total de 302 GE según la última información del Servicio de Rentas Internas -SRI-. De estos, el 11% (32) tiene como parte de sus integrantes a instituciones financieras (Gráfico 1). En efecto, al examinar el nivel de ingresos promedio de GE con estas instituciones financieras asciende a 337 millones de dólares. Por otro lado, los GE que no tienen este tipo de instituciones es de tan solo 184 millones de dólares en promedio.
Ilustración 5. GE con Instituciones Financieras 2020 (%)
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Ilustración 6. Ingresos promedio por tipo de GE -en millones de dólares- 2020
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
Con estas diferencias, se propone un impuesto progresivo según el nivel de instituciones financieras que tienen los GE. De esa manera, la Tabla 1 resume esta propuesta que afecta solo al 11% de GE y se recaudaría cerca de 228 millones de dólares adicionales al año. Esto equivale a 73 millones de dólares más que la recaudación del impuesto a la renta a personas que, en el año 2020 ascendió a tan solo 155 millones de dólares.
Tabla 3. Propuesta de Impuesto a los GE con instituciones financieras 2020
Fuente: SRI
Elaboración: Propia
[1] https://www.theguardian.com/world/2023/aug/08/italy-approves-40-windfall-tax-on-banks-for-2023-as-profits-soar
UNIDAD DE ANÁLISIS Y ESTUDIOS DE COYUNTURA 